【实用】一组问答,详解劳务派遣服务涉税政策!
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劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。那么劳务派遣服务涉及哪些税收政策呢?
01
企业所得税
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小型微利企业判定
问
如何判断我公司是否是符合小型微利企业从业人数规定,符合条件的从业人数是否包含接受的劳务派遣用工人数?
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)
企业所得税税前扣除
问
我公司接受外部劳务派遣用工的支出应该如何在企业所得税进行税前扣除?
【政策依据】
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)
研发费用加计扣除
人员人工费用归集
问
我公司在适用研发费用加计扣除优惠政策时,人员人工费用归集是否包含劳务派遣员工?
【政策依据】
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)
高新技术企业
人员人工费用归集
问
我公司属于高新技术企业,人员人工费用归集是否包含劳务派遣员工?
【政策依据】
《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》(国科发火〔2016〕195号)及附件《高新技术企业认定管理工作指引》
创投企业和天使投资个人
投资抵扣优惠
问
我公司属于公司制创业投资企业,投资了另一家企业满2年,目前想要享受“按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣企业的应纳税所得额”的税收优惠,在判断其是否属于初创科技型企业时,从业人数是否包含其接受的劳务派遣人员?
【政策依据】
《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)
02
增值税
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增值税计征方法
问1
我公司属于一般纳税人,提供劳务派遣服务应如何计征增值税?
问2
我公司属于小规模纳税人,提供劳务派遣服务应该如何计征增值税?
增值税发票开具
问
我公司提供劳务派遣服务并选择差额纳税,差额部分能否开具专用发票?
【政策依据】